某商贸企业2015年产品销售收入11000万元 其下设的运输队取得运货收入1100万元。当年发生管
运输队,收入,销售收入
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某商贸企业2015年产品销售收入11000万元，其下设的运输队取得运货收入1100万元。当年发生管理费用600万元，其中业务招待费160万元；销售费用800万元；财务费用44万元，其中向非金融企业借款200万元，利息费用16万元（金融机构同类、同期贷款利率为5%)。假定以上收入均为不含税收入，该企业2015年所得税税前可以扣除的三项费用合计为( )万元。
A. 1703 B. 1625 C. 1365 D. 1338.5
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答案：D
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。业务招待费扣除限额=(11000+1100)×0.5% =60.5 (万元)<160×60% =96 (万元)，只能扣除60.5万元；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=200×5%=10 (万元)。该企业2015年度所得税税前可以扣除的三项费用合计=(600-160+60.5)+800+(44-16+10)=1338.5 (万元)。