某工业企业为居民企业 假定2015年经营业务如下： (l)产品销售收入640万元 其他业务收入1
某工业企业为居民企业，假定2015年经营业务如下：
(l)产品销售收入640万元，其他业务收入180万元。
(2)产品销售成本400万元，其他业务成本80万元。
(3)营业税金及附加28.6万元。
(4)当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用35万元、业务招待费10万元。
(5)财务费用20万元。
(6)权益性投资收益15万元（被投资方位于深圳，当年适用税率为20%）。
(7)营业外收入lO万元（其中处置固定资产净收益6万元），营业外支出30万元（其中含公益性捐赠25万元）。
(8)当年12月购进安全生产设备一台，投资额为30万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1)计算企业201×年管理费用纳税调整金额（包括加计扣除部分）；
(2)计算企业201×年营业外支出的纳税调整金额；
(3)计算企业201×年应纳所得税额。
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(1)研究开发费用加计扣除额=35×50%= 17.5（万元）销售（营业）收入= 640 +180= 820（万元），业务招待费扣除限额=820×5%=4.1（万元），实际发生额的60%= 10×600/0 =6（万元），纳税调增=10-4.1=5.9（万元）合计调整=5.9 -17.5=-11.6（万元）
(2)会计利润=640 +180 +15 +10 - 400 - 80 - 28.6 - 86 - 20 - 30= 200.4（万元）捐赠限额= 200.4×12%= 24.05（万元），实际捐赠额25万元，纳税调增=25 - 24.05=0.95（万元）
(3)境内投资收益是免税的，所以纳税调减15万元。应缴纳企业所得税=（200.4-15-11.6 +0.95）×25%-30 x100%=40.69（万元）
解析：企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。