2016年初某企业向税务机关报送2015年度企业所得税纳税申报表 表中填报的产品销售收入为700万
2016年初某企业向税务机关报送2015年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为- 15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：
(1) 企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整；
(2) 财务费用中有支付本期以债券集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，（银行贷款年利率14%）;
(3) 企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元；
(4) 企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元；
(5) 企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元；
(6) 制造费用中2015年12月融资租入机器一台，支付金额4万元；
(7) 企业职工总数100人，2015年度实发工资总额为110万元；
(8) 企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1) 计算该企业业务招待费的纳税调整额。
(2) 计算该企业利息支出的纳税调整额。
(3) 计算该企业营业外支出的纳税调整额。
(4) 计算制造费用的纳税调整额。
(5) 计算该企业2015年度应纳税所得额。
(6) 计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税额。
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(1) 业务招待费扣除限额①=700×5‰=3.5 （万元）< 扣除限额②= 10×60% =6 （万元）
应调增应纳税所得额=10-3. 5=6.5 （万元）
(2) 允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元)
应调增应纳税所得额=20-7=13 （万元）
(3) 营业外支出：
税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元
非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增30-13=17 （万元）
与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增
营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27 （万元）
(4) 融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元
(5) 应纳税所得额：
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元
应纳税所得额=-15+6. 5 +13 +27 +4 -2 =33.5 （万元）
(6) 应纳企业所得税额=33. 5 ×25% =8.38 （万元）。