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某卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产卷烟和雪茄烟 卷烟的最高价210元/条 平均价200元/条（均

财经类 卷烟,烟丝,卷烟厂 已帮助 人

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2015年6月生产经营情况如下：

(1) 进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50%,将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。

(2) 向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。

(3) 从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元；从C生产企业购进已税烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23. 8万元，支付运输单位（增值税一般纳税人）运费10万元，取得增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4%;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。

(4) 本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400 箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3. 51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装 费8. 19万元，开具普通发票。

(5) 将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均开具了增值税专用发票。

(6) 将50条卷烟赠送给各经销单位；将1箱卷烟分给职工作福利。

(相关问题说明：烟叶税税率为20%;烟丝消费税税率为30%、雪茄烟消费税税率为36%;本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1) 计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；

(2) 计算进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；

(3) 计算业务（2）准予抵扣的进项税额；

(4) 计算A企业应代收代缴消费税；

(5) 计算该卷烟厂业务（3）可以抵扣的进项税额；

(6) 计算该卷烟厂当月可抵扣的消费税；

(7) 计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。

热搜：某企业为增值税一般纳税人

答案解析

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  • (1) 进口烟丝的关税=(28 +2) ×50% =15 （万元）

    进口烟丝的消费税=(28 +2 +15)?÷ (1 -30%)×30%=19.29（万元）

    进口烟丝的增值税=(28+2+15)?÷ (1-30%) ×17%=10.93（万元）。

    (2) 进口商务客车的关税=[(20 +20 ×5%)?×(1 +0.3%)] ×25% =5. 27 （万元）

    进口商务客车的消费税=[(20 +20 ×5%)?× (1+0.3%) +5.27)]?÷ (1-5%)? 5% =1.39 （万元）

    进口商务客车的增值税=[(20 +20 ×5%)× (1+0.3%) +5.27] ÷(1-5%)×17% =4.71 （万元）

    进口商务客车的车辆购置税=[(20 +20 ×5%)× (1+0.3%) +5.27]?÷ (1-5%)×10% =2.77 （万元）。

    (3) 准予抵扣的进项税=80 ×(1 + 10%)× (1 +20%) ×13% +3 ×11% + 1.7 = 15.76 （万元）。

    (4) A企业代收代缴的消费税：

    烟叶的成本=80×(1+10%)×(1+20%)×(1 -13%) +3 =94.87 （万元）

    代收代缴消费税=(94.87 +10)?÷ (1-30%) ×30% =44.94 （万元）。

    (5) 业务（3）可以抵扣的进项税= 340 + (23.8 + 10× 11%)×(1-4%) +170 = 533.9 （万元）。

    (6) 可抵扣的消费税=2000×30% +19. 29 +20×30% -35×30% =614. 79 （万元）。

    (7) 卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=[2000 +2500 + 3.51?÷ (1 +17% ) + (6×250×210 +50 ×200 + 1 ×250 x200)÷10000] ×56% + [ (400 + 500 + 6 + 1)×150 + 50× 0.6]÷ 10000 - 614.79 + [600 + 8.19?÷ ( 1 + 17%)]× 36% = 2160.02 （万元）。

    卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税=[2000 +2500 +600 + (3.51 +8.19)?÷(1 + 17% ) + (6× 250?× 200 + 1?× 250?× 200 + 50?×200)÷ 10000] ×17% -（ 1 + 60）×11% -10.93 - 4. 71 -15.76 -533. 9 -5. 1 =297.71 （万元）。