2015年 某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元 其他业务收入200万元 实现利润总额80
2015年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：
(1) “管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40 万元、支付给母公司的管理费10万元；
(2) “财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%；
(3) “营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；被环保部门处以罚款20万元；
(4) “投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率 20%;国债利息收入5万元；
(5) 实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45 万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元；
(6) 2015年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支；
(7) 接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额 1.7万元，该项业务未反映在账务中。
(注：不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1) 计算该企业2015年度管理费用应调整的应纳税所得额；（考虑加计扣除因素）
(2) 计算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润；
(3) 计算该企业购置专用设备应调增的会计利润；
(4) 计算该企业接受捐赠应调增的会计利润；
(5) 计算该企业营业外支出的纳税调整额；
(6) 计算该企业工资及三项经费的纳税调整额；
(7) 计算该企业2015年境内应纳税所得额；
(8) 计算该企业2015年应纳的企业所得税。
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(1)业务招待费扣除限额=(2700 +200)×0.5% =14.5 （万元）
实际发生额的60% =30×60%, =18（万元）
纳税调增=30-14. 5 =15.5 （万元）
支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元
新产品研究开发费允许加计扣除50%，应调减40×50% =20 （万元）
管理费用应调增的应纳税所得额=15. 5 + 10-20 =5. 5 （万元）。
(2) 应调增的会计利润=12÷ 12×9=9 （万元）（1至9月需要资本化）。
(3) 应调增的会计利润=20 -20?× (1 -10% )÷10×10 ÷ 12=18.5 （万元）。
(4) 应调增的会计利润=10 + 1.7=11.7 （万元）。
(5) 营业外支出的纳税调整额：
调整后的会计利润=80 +9 + 18. 5 + 11. 7 = 119. 2 （万元）
捐赠支出扣除限额= 119.2×12% =14.3 （万元），公益性捐赠实际发生20万元
应调增应纳税所得额=20-14. 3=5.7 （万元）
营业外支出应调增应纳税所得额=5. 7 + 10 +20 =35. 7 （万元）。
(6) 职工福利费扣除限额=300 ×14% =42 （万元），纳税调增=45 -42 =3 （万元）
工会经费扣除限额=300 ×2% =6 （万元），据实扣除
职工教育经费扣除限额=300 ×2.5% =7.5 （万元），据卖扣除
支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元
残疾人工资应调减应纳税所得额50万元
工资及三项经费合计应调减应纳税所得额=50 -3 -20 =27 （万元）。
(7) 境内应纳税所得额=119.2 （会计利润）+5.5 （管理费用）-45 （投资收益）+ 35.7 （营业外支出）-27 （工资及三项经费）=88.4 （万元）。
(8) 应纳的企业所得税=88.4 ×25% -20×10% +30 ÷ (1 -20%)× (25% -20%) = 21.98 （万元）。