甲企业2015年利润总额为2000万元 工资薪金支出为1500万元 已知在计算企业所得税应纳税所得
支出,薪金,企业所得税
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甲企业2015年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2015年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。
A.公益性捐赠支出200万元
B.职工福利支出160万元
C.职工教育经费支出40万元
D.2014年7月至2015年6月期间的厂房租金支出50万元
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答案：AB
【解析】本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12%=240万元，实际捐赠200万元可以全额税前扣除，选项A正确；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则扣除限额=1500×14%=210万元，实际支出160万元，可以全额税前扣除，选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=1500.×2_5%=37.5万元，小于实际发生的支出40万元，所以不得全额扣除，只能扣除37.5万元，选项C不正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以2015年只能扣除50+12×6=25万元的租赁费，不得全额扣除50万，选项D不正确。