甲公司系增值税一般纳税人 使用的增值税税率为17% 所得税税率为25% 预计未来期间能够取得足够的
甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：
资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
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(1)2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。
借：在建工程495
应交税费——应交增值税（进项税额）84.15
贷：银行存款579.15
借：在建工程5
贷：应付职工薪酬5
借：固定资产500
贷：在建工程500
(2)2013年该设备应计提的折旧额=500×2÷10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）×2÷10=80（万元）。
(3)2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84×25%=21（万元）。
(4)2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）×2÷10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。
借：资产减值损失6
贷：固定资产减值准备6
(5)2016年该设备计提的折旧额=250×2÷5=100（万元）。
(6)会计分录为：
借：固定资产清理150
累计折旧344
固定资产减值准备6
贷：固定资产500
借：固定资产清理1
贷：银行存款1
借：银行存款117
营业外支出51
贷：固定资产清理151
应交税费——应交增值税（销项税额）17