某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2014年度 企业实现产品销售收入2 000万元 会计利润为88
某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2014年度，企业实现产品销售收入2 000万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税22万元。
注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元；
(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为160万元，发生的职工福利支出为25万元，拨付的工会经费为3.2万元（已经取得工会专用缴款收据），职工教育支出10万元；
(3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；
(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金l万元，向其关联企业的赞助支出3万元；
(5) 2014年IO月销售化妆品（消费税税率为30%）收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；
(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元；
(7)“其他应付款——包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50000元，其中20000元为逾期包装物押金。
要求：
(1)根据该企业上述资料，分别分析企业2014年度申报的应纳税所得额是否正确？错在何处？
(2)核定该企业2014年应该缴纳的企业所得税。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)企业自行申报的应纳税所得额错误。
①新产品的研究开发费用可以加计扣除50%：加计扣除费用= 20×50%=10（万元）
②职工福利支出超标准：25-160 x14%=2.6（万元）工会经费没有超过标准，按实际发生额扣除。职工教育支出超过标准：10 -160 x2.5% =6（万元）
③按照规定，国债利息40000元免征企业所得税，应从所得额中扣除；国家发行的金融债券利息收入应缴纳所得税。
④“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金10000元和支付关联企业的赞助30000元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。
⑤收取的产品服务费应作收入处理，按规定缴纳有关税费。应补缴增值税=23400÷(1+17%) x17%=3 400（元）应补缴消费税=23400÷(1+17%) x30% =6000（元）应补缴城建税、教育费附加=(3400 +6000)×(7% +3%) =940（元）应调增所得额=23400÷(1+17%) -6000—940 =13060（元）
⑥按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的50%，超标准的部分不能在税前扣除。可以扣除的业务招待费=15 x60% =9（万元）业务招待费最高扣除额=[2000 +2 +2÷(1+17%)]x5%= 10.02（万元）可以税前扣除的业务招待费为9万元，应调增应纳税所得额6万元。
⑦逾期包装物押金应计人收入总额，补交增值税、消费税、城建税和教育费附加。应补缴增值税=20000÷(1+17%) x17% =2 905.98（元）应补缴消费税=20000÷(1+17%) x30% =5128.21（元）应补缴城建税、教育费附加=(2905.98 +5128.21)×(7% +3%)=803. 42（元）应调增所得额= 20000÷(1+17%) -5128.21-803.42 =11162.39（元）
(2) 2014年该企业应缴纳企业所得税：
①应纳税所得额= 880000 -100000 +26000 +60000 -40000 +10000 +30000 +13060+60000 +11162.39= 950222.39（元）
②共计应缴纳企业所得税= 950222.39×250/0= 237555.60(元）