某县城的某工厂2016年5月变更为增值税一般纳税人 全年发生如下业务： (1)1月份 从当地
某县城的某工厂2016年5月变更为增值税一般纳税人，全年发生如下业务：
(1)1月份，从当地政府取得土地使用权一块20亩，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元；
(2)当月，该企业将这20亩土地用于修建办公楼，办公楼于4月底建造完毕，支付开发成本800万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）；
(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，这笔贷款都是用于新办公楼的建没；
(4) 2016年12月，由于该企业无法归还到期的另外一笔4000万元的贷款，将办公楼顶账给银行；该工厂对该业务选择简易计税办法。
要求：
(1)计算新办公楼土地增值税税前可扣除的土地使用权支付金额；
(2)计算新办公楼土地增值税税前可扣除的开发费用；
(3)计算新办公楼转让的有关税金；
(4)计算新办公楼土地增值税税前可扣除的项目合计数
(5)计算新办公楼的土地增值税税额；
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(1)土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600 +2 =1602（万元）
(2)新办公楼可土地增值税税前扣除的开发费用=(1602 +800) x5% +1000 x5%+200= 170.1（万元）
(3)新办公楼转让的增值税=4000÷(1+5%)×5%=190.48（万元）应缴城建税和教育费附加以及地方教育附加=190.48×(5%+3%+2%)=19.05（万元）应缴印花税=4000 x0.5‰=2（万元）企业在县城，城建税税率就是Su/o；按教材规定非房地产企业的销售印花税按产权转移书据的税率缴纳，并可以在计算土地增值税时扣除；抵债视同销售缴纳增值税，一般纳税人
转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的增收率计算应纳税额。
(4)新办公楼可土地增值税税前扣除的项目合计数=1 602 +800 +370.1 +19.05 +2=2 793. 15（万元）
(5)新办公楼的土地增值额=4 000÷(1+5%)-2 793.15 =1016.37（万元）新办公楼的土地增值税税额=1 016. 37×30qo= 304. 91（万元）