北京市区一卷烟生产企业为增值税一般纳税人 2016年12月有关经营情况如下： (1)进口烟丝
北京市区一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月有关经营情况如下：
(1)进口烟丝一批。支付货款100万元，支付运费保险费20万元。
(2)外购已税烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税170万元。
(3)用外购已税烟丝的70%生产卷烟1000箱，该厂销售这批卷烟给各专卖商场1000箱，取得含税销售收入2340万元，同时收取包装箱押金2万元，该厂单独记账核算，约定在3个月内归还。
(4)以采取委托银行收款方式向某专卖店销售卷烟100箱，含税销售收入234万元，当月尚未办好委托收款手续；该专卖店因包装物押金超期被该卷烟厂没收押金3000元。
(5)以卷烟40箱换回小轿车一辆，每箱含税价格2.34万元。
(6)月末盘存发现库存卷烟短缺价值20万元，经认定短缺的卷烟属于非正常损失。
（注：卷烟消费税比例税率为45%、每箱定额消费税150元；烟丝消费税比例税率30%，关税税率20%，相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
(2)计算与销售卷烟有关的押金收入的销项税额；
(3)计算非正常损失卷烟应转出的进项税额；
(4)计算当月应抵扣的进项税额；
(5)计算当月应缴纳的增值税；
(6)计算当月可以抵扣的消费税；
(7)计算当月应缴纳的消费税。
(8)计算当期应缴纳的城建税及附加税费。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
(1)进口烟丝关税组成价格=(100 +20) =120（万元）；应缴纳的关税=120×20% =24（万元）；增值税计税价格=(120+24)÷(1- 30%)=205.71（万元）；进口烟丝应缴纳的消费税= 205.71×30%= 61.71（万元）；进口烟丝应缴纳的增值税=205.71×17%= 34.97（万元）
(2)与销售卷烟有关的押金收入的销项税额=0.3÷(1+17%) x17%=0.04（万元）
(3)非正常损失卷烟应转出的进项税额=20 x17% =3.4（万元）
(4)当月应抵扣的进项税额=34.97+170-3.4=201.57（万元）
(5)当月应缴纳的增值税=2340÷(1+17%)×17%+2.34×40÷(1+17%)×17%+0.04-201.57 =152.07（万元）；向专卖店出售卷烟因未办好委托收款手续，所以本月未发生纳税义务。
(6)当月可以抵扣的消费税=1000 x30%X70%=210（万元）
(7)当月应缴纳的消费税=2340÷(1+17%) x450/o +2.34 x40÷(1+17%) x45%+0.3÷(1+17%)×45%+(1000 +40)×0.015-210=900+36+0.12+15.6-210=741.72（万元）
(8) “两税”合计=152.07+ 741.72= 893.79（万元）；应缴纳城市维护建没税=893.79×7%= 62.57（万元）；应缴纳教育费附加=893.79×3%= 26.81（万元）；应缴纳地方教育附加= 893.79 x2% =17.88（万元）