某市卷烟厂为增值税一般纳税人 职工人数年均70人 资产总额2 500万元。2017年度有关生产经营
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2017年度有关生产经营情况为：
(l)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每Ⅱ屯不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中另以银行存款合计支付运输费用2万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元；销售120标准箱卷烟给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；直接销售8标准箱卷烟给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
(3)当年卷烟销售成本共计为80万元；财务费用5万元。
(4)发生管理费用8万元（管理费用中含业务招待费4万元）。
(5)销售费用10万元（含广告费8万元）。
(6)计人成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。
(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向某贫困地区捐赠10万元。
(8)“投资收益”科目记载有来源于境内全资子公司投资收益27万元（子公司适用企业所得税税率为25%）。
(9) 2016年度尚有未弥补的亏损19.61万元。
（其他相关资料：烟丝消费税税率30%；卷烟消费税税率56%，每标准箱定额征收消费税150元）
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：
(1)计算本年度应缴纳的增值税。
(2)计算本年度应缴纳的消费税。
(3)计算本年度应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算该企业2017年收入总额。
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额。
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠。
(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额。
(9)计算该企业汇算消缴应缴纳的企业所得税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%= 54.4（万元）
进项税额=6.8+2÷(1 +11%)×11%=7（万元）
应纳增值税= 54.4 -7= 47.4（万元）
(2)应纳消费税=300×56%+23.4÷(1+17%) x56% +128×0.015 - 45×30%=167.62（万元）
(3)应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(47.4+167.62)×(7%+3%+2%)=25.80（万元）
(4)该企业2017年收入总额=300+20 +27= 347（万元）
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6（万元），实际发生额的60%=4×60%=2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增4 -1.6=2.4（万元）。
广告费扣除限额= 320×15%=48（万元），实际发生8万元，可以据实扣除。
合计应调增应纳税所得额2.4万元。
(6)工资可以据实扣除
工会经费的扣除限额=150 x 2% =3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整
福利费扣除限额= 150×14%=21（万元），实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额= 30 - 21 =9（万元）
教育经费扣除限额= 150×2.5%=3.75（万元），实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5 -3=1.5（万元）
应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5（万元）
(7)会计利润总额=347 - 80 -167.62 -25.80 -5 -8 -10 -20 =30.58（万元）
捐赠扣除限额= 30. 58×12%=3.67（万元）
对外捐赠实际发生额为10万元，税前只能扣除3. 67万元
(8)应纳税所得额=30.58 - 27 +2.4+10.5+6 +4+10 -3.67 -19.61 =13.2（万元）
(9)应缴纳企业所得税=13.2×20%=2. 64（万元）
【解析】本题涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20%。