某市卷烟厂为增值税一般纳税人 无自制烟丝工艺流程 主要生产M牌卷烟 该品牌卷烟不含税
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最髙不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
（5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被
领用。（烟丝进口关税税率10%）
相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元。
A.79.90 B.85.54
C.125.93 D.142.98
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答案：D
业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3X7%+6.8X（1-2%）=15.37（万元）
业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。
关税完税价格=（150+20）X（1+0.003）=170.51（万元）
关税=170.51X10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）X17%=45.55（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）X30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税：12X7%=0.84（万元）
业务3：可以抵扣的进项税：13.2X13%+2X17%-2.06（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2X87%+2）÷（1—30%）X30%=5.78（万元）
业务纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。
应纳增值税=400X17%+100X50%X17%=76.5（万元）
应纳消费税=400X56%+100X50%X56%+（200+50X50%）X150÷10000=255.38（万元）
业务5：进项税转出金额=（5.86-1.86）X17%+1.86÷（1—7%）X7%=0.82（万元）
业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18X（1+5%）÷（1—36%）X30%X17%-1.51（万元）
应纳消费税=18X（1+5%）÷（1—36%）X30%X36%=3.19（万元）
本月准予扣除的烟丝买价：35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2X87%+2）÷（1-30%）一（5.86-1.86）—20=348.21（万元）
本月准予抵扣的消费税=348.21X30%=104.46（万元）
当月A行申报应缴纳消费税：255.38+3.19—104.46=154.11（万元）
当期销项税额合计：400X17%+100X50%X17%+1.51=78.01（万元）
当期准予抵扣的进项税合计：15.37+45.55+0.81+2.06-0.82=63（万元）
当期应纳增值税=78.01—63=15.01（万元）
该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=（154.11415.01）X7%=11.84（万元）