2.某县城甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人 2015年5月有关经营情况如下： (1)本期
2.某县城甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月有关经营情况如下：
(1)本期外购粮食一批，取得的增值税发票注明的不含税价款为500万元；支付粮食的运输费用55.5万元，取得经税务机关认定的试点地区运输公司开具的增值税专用发票；
(2)本期生产食用酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；
(3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税（无乙企业生产的同类产品市场价格）。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元；
(4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元；
(5)零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元；
(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；
(7)月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。
（注：相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：
(1)计算业务(1)所涉及的增值税进项税额；
(2)计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额；
(3)计算乙企业应纳增值税及应代收代缴的消费税；
(4)计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额；
(5)计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；
(6)对业务(6)进行税务处理；
(7)对业务(7)进行税务处理；
(8)计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；
(9)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)农产品应计算进项税额=500×11%= 55（万元）
支付的运输费用应计算进项税额=55.5÷(1+11%) x11% =5.5（万元）
增值税进项税额= 55+5.5=60.5（万元）
(2)销售酒精应该缴纳增值税销项税额=100 x17% =17（万元）销售酒精不缴纳消费税。
(3)委托加工白酒应该由受托方缴纳增值税=100 x17% =17（万元）
由于无乙企业生产的同类产品市场价格，所以组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=( 200 +100 +2000×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=625（万元）；收回委托加工白酒应该由受托方代收代缴消费税=625×20% +2000×2000×0.5÷10000= 325（万元）
委托加工白酒收回后直接出售，无须缴纳消费税。
出售收回的委托加工白酒应该缴纳增值税= 800 x17% =136（万元）
(4)销售粮食白酒应交增值税销项税额=1000×17%=170（万元）
销售粮食白酒应缴消费税=2000 x2000×0.5÷10000 +1000×20%= 400（万元）
(5)零售粮食白酒应缴增值税销项税额=(300 +50)÷(1+17%) x17% =50.85（万元），对销售除啤酒黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额
零售粮食白酒应缴消费税=1000x2000×0.5÷10000+(300 +50)÷(1+17%)×20%=159.83（万元）
(6)延期付款的违约费应缴增值税销项税额=30÷(1+17%) x17% =4.36（万元）
延期付款的违约费应缴消费税=30÷(1+17%) x20% =5.13（万元）
(7)短缺粮食应转出进项税额=32×11%=3.52（万元）
(8)当月应纳增值税=- 60.5 +17 +136 +170 +50. 85 +4.36 +3.52= 321.21（万元）
应纳消费税= 400 +159.83 +5.13=564. 96（万元）
(9)应纳城市维护建设税=(321.21+564.96) x5% =44.31（万元）
应纳教育费附加= (321.21+564.96) x3% =26.59（万元）
应纳地方教育附加=(321.21+564.96) x2% =17.72（万元）