某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人 2012年12月和2013年1月份发生下列业务：2
某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：
2012年12月业务如下：
（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；
（2）从小规模纳税人购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未收到运输业发票；
（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食，成本共计37.6万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出8.0吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元；
（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算；
（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）；
（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2013年1月份发生业务如下：
为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，该公司无该类白酒的同类销售价格。已知该批礼品白酒成本为8万元（粮食白酒的成本利润率为10%）。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2012年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（）万元。
A.31.25 B.34
C.25.68 D.24.10
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答案：B
（1）该企业2012年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120X20%+100X2000+10000X0.5=34（万元）
95（2）该企业2012年12月份应纳消费税额：
①销售薯类白酒应纳消费税= 8OX1.8X20%+11.7÷（1+17%）X20%+80X2000÷10000X0.5=38.80（万元）
②销售低度白酒应纳消费税=[100X3 +10+5.85÷（1+17%）]X20%+100X2000÷10000X0.5=73（万元）
③发放福利应纳消费税=10 X1.8X20%+10X2000+10000X0.5=4.6（万元）
④抵债应纳消费税=10X1.8X20%+10X2000÷10000X0.5=4.6（万元）
⑤应纳消费税总额=38.80+73+4.6+4.6=121（万元）
（3）该企业2012年12月份应纳增值税额：
①销项税额的计算：
业务（4）：
销项税额=60X17%=10.2（万元）
业务（5）：
销项税额=[1.8X80+（10+1.7）÷（1十17%）]X17%=26.18（万元）
业务（6）：
销项税额=100X3X17%+10X17%十5.85÷（1+17%）X17%=53.55（万元）
业务（7）：
销项税额=10X1.8X17%=3.06（万元）
业务（8）：
销项税额=10X1.8X17%=3.06（万元）销项税额合计=10.2十26.18+53.55+3.06+3.06=96.05（万元）
②本期可以抵扣进项税额的计算
业务（1）：
进项税额=30X17%=5.1（万元）
业务（2）：
进项税额=20X13%=2.6（万元）
业务（3）：
进项税额=（10+5）X17%=2.55（万元）
业务（7）：
进项税额转出=10X17%=1.7（万元）可抵扣进项税额合计=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55（万元）
③应纳增值税税额=96.05—8.55=87.5（万元）
（4）该企业2013年1月
用白酒抵债应纳消费税=[8X（1+10%）+5000X2X0.5+10000]÷（1-20%）X20%+5000X2X0.5+10000=2.83（万元）