2013年12月1日 甲公司购入管理部门使用的设备一台 原价为3000万元 预计使用年限为10年
管理部门,会计,所得税
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2013年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2018年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是( )。
A.2018年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B.对2018年净利润的影响为120万元
C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
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答案：D
变更前累计已计提折旧=(3000-200)/10x4=1120(万元)，2013年会计估计变更后计提折旧=(3000-1120-120)/4=440(万元)。2018年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元)；计税基础=3000-(3000-200)/10×5=1600(万元)；可抵扣暂时性差异=160(万元)；递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2018年净利润的影响=(440-280)x75%=120(万元)。