2x14年12月1日 甲公司购入管理部门使用的设备一台 原价为6000万元 预计使用年限为10年
管理部门,会计,所得税
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2x14年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为6000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为400万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2x19年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为240万元，该公司的所得税税率为25%，则对于上述会计估计变更不正确的表述是（ ）。
A．2x19年变更会计估计后计提的折旧为880万元
B．对2x19年净利润的影响为-240万元
C．2x19年年末因会计估计变更而确认的递延所得税资产为80万元
D．2x19年年末因会计估计变更而确认的递延所得税负债为80万元
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答案：D
【解析】变更前累计已计提折旧=（6000-400）/10x4=2240（万元），2x19年会计估计变更后计提折旧=（6000-2240-240）/4=880（万元）。2x19年年末账面价值=6000-2240-880=2880（万元）；计税基础=6000-（6000-400）/10x5=3200（万元）；可抵扣暂时性差异=3200-2880=320（万元）；递延所得税资产=320x25%=80（万元）。对2x19年净利润的影响=-（变更后年折旧额880-变更前年折旧额560）×（1-25%）=-240（万元）。