乙公司是一家机械制作企业 适用的企业所得税税率为25% 该公司要求的最低收益率为12% 为了节约成
企业所得税,收益,机械
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乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:
资料一:折旧设备数据资料如下表所示。
资料二相关货币时间价值系数如下表表示:
要求:
(2)计算与使用旧设备相关的以下指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算结果，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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(1)①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)
②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)
③每年折旧抵税=700×25%=175(万元)
④残值变价收入=600(万元)
⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0
⑥NCF1-5=2100-1125+175=1150(万元)NCF6=1150+600-0=1750(万元)
⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+17500×0.5066=232.07(万元)
(2)①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)
②目前资产报废损失=1900-2900=-1000(万元)
③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)
④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)
(3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。