某机床生产企业 职工共30人 企业的资产总额为300万元 上年亏损52万元 2019年企业有关生产
某机床生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入13万元，金融债券利息收入10万元。（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元。（3）发生销售费用38万元，全部为广告费；（4）发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）计算企业所得税前准予扣除的销售费用。
（2）计算企业所得税前准予扣除的管理费用。
（3）计算该企业应纳所得税额。
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（1）企业所得榄前准予扣除的销售费用为34.5万元。作为广告费和业务宣传费的扣除限额的计算基数是销售收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益、利息收入和营业外收入。广告费和业务宣传费扣除限额=230x15%=34.5（万元），实际发生38万元，准予扣除34.5万元。
（2）①作为业务招待费的扣除限额的计算基数是销售收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益、利息收入和营业外收入。实际发生的业务招待费的60%=10x60%=6（万元），扣除限额=230x0.5%=1.15（万元）因此，业务招待费允许扣除的为1.15万元。②为股东支付的商业保险费不得扣除。企业所得税前准予扣除的管理费用=26-（10-1.15）-5=12.15（万元）。
（3）本期会计利润=230（销售收入）+13（国债利息）+10（金融债利息）-100（成本）-5.6（税金）-38（销售费用）-26（管理费用）=83.4（万元）应纳税所得额=83.4+（38-34.5）+（10-1.15）+5-13-52=35.75（万元）。该企业的职工共30人，企业的资产总额为300万元，年应纳税所得额力35.75万元，属于小型微利企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税额=35.75x25%x20%=1.79（万元）。