甲公司于2017年1月1日开始动工兴建一座厂房 预计工期为2年。具体情况如下:(1)2017年1月
甲公司于2017年1月1日开始动工兴建一座厂房，预计工期为2年。具体情况如下:(1)2017年1月1日，甲公司向银行借入专门用于厂房建造的5年期外币借款7000万美元，年利率为8%，按季度计提利息，每季度利息均将于下一季度的第5天以美元银行存款支付。闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接兑换为人民币存入银行。(2)除上述专门借款外，甲公司还存在如下一般借款:2016年12月1日取得人民币一般借款18000万元，5年期，年利率为5%;2017年4月1日取得人民币一般借款6000万元，5年期，年利率为6%。两笔一般借款利息均按季度计提，于每年年末支付。(3)甲公司因建造厂房发生的支出情况如下:①1月1日支付工程进度款4000万美元。②4月1日支付工程进度款3000万美元和12000万元人民币。③4月5日支付第一季度美元借款利息。④7月5日支付第二季度美元借款利息。(4)其他资料:①甲公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。③2017年人民币兑美元的部分汇率如下:1月1日的即期汇率为1:6.80。3月31E1银行买入价为1:6.80.当日的即期汇率为1:6.82。4月1日的即期汇率为1:6.85。4月5日的即期汇率为1:6.85。6月30日的即期汇率为1:6.87。7月5日的即期汇率为1:6.81。要求:(1)计算甲公司2017年第1季度外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2017年第1季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2017年4月5日以美元存款支付第1季度专门借款利息的会计分录。(4)计算甲公司2017年第2季度外币专门借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录。(5)计算甲公司2017年第2季度末外币借款汇兑差额并编制会计分录。(金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)
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【答案】(1)2017年第1季度外币借款利息资本化金额
= 7000x 8%×3/12×6.82- 3000x3%×3／12x6. 80= 801.8（万元）
相关会计分录为：
借：在建工程 801.8
银行存款一人民币
(3000x3%x3/12x6. 80)153
贷：应付利息一美元 954.8
( 2)2017年第1季度末外币借款汇兑差额
= 7000×(6.82 -6. 80) +7000×8%×3/12×(6. 82-6. 82)= 140(万元)
相关会计分录为：
借：在建工程 140
贷：长期借款一美元 140
(3)以美元存款支付第1季度专门借款利
息的会计分录为：
借：应付利息一美元 954.8
在建工程 4.2
贷：银行存款一美元( 140x6. 85) 959
(4) 2017年第2季度专门借款利息资本化
金额= 7000 x 8%x 3/12×6.87=961.8
（万元）。
一般借款资本化率=( 6000×6%×3/12+
18000×5%×3/12 )1( 6000×3/3 +18000×3／
3)=1. 31%。
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数= 12000×3/3=12000（万元）。
一般借款利息资本化金额= 12000×1.31%= 157.2（万元）。
一般借款利息总额= 18000×5%×3/12+6000x6% x3/12= 315（万元）。
一般借款利息费用化金额= 351-157.2=157.8（万元）。
相关会计分录为：
借：在建工程 ( 961. 8+157.2)1119
财务费用 57.8
贷：应付利息一美元 961.8
一人民币 315
(5)2017年第2季度末外币借款汇兑差额
= 7000×(6.87 -6. 82) +7000×8%×3/12×(6. 87-6. 87)= 350(万元)。
相关会计分录为：
借：在建工程 350
贷：长期借款一美元 350