甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算 2x18年所得税税率为33% 根据税法规定 自2x19年
甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2x18年所得税税率为33%，根据税法规定，自2x19年1月1日起所得税税率改为25%。2x18年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元；应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2x18年实现利润总额为200万元。2x18年发生的有关交易或事项如下:(1)2x18年末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元；(2)2x18年末应收账款余额为120万元，已提坏账准备20万元；(3)2x18年6月2日，甲企业购入丙公司的股票作为短线投资，初始成本为30万元，年末公允价值为50万元；(4)2x18年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元，税法规定按研究开发费用的175%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事项，甲企业计算的2x18年“所得税费用”为()万元。
A.35.11
B.34.225
C.65
D.58.3
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答案：B
【解析】①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元：库存商品的年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元；由此得出，库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元。②应收账款的年初账面价值为115万元．年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元；年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元；由此得出，应收账款当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元。③交易性金融资产因增值产生应纳税暂时性差异20万元。④当年税法追加扣除的研究费用为75万元，因追加无形资产价值造成的多摊销金额为22．5万元[（300x1750/o-300）÷5x6/12].⑤当年的应纳税所得额=200+3+5-20-75-22.5=90.5（万元）。⑥当年应交所得税-90.5×33%=29.865（万元）。⑦当年递延所得税资产借记额=年末可抵扣暂时性差异×税率一年初可抵扣暂时性差异×税率=（5+20）x25%-（2+15）x33%=0.64（万元）。⑧当年递延所得税负债贷记额=年末应纳税暂时性差异×税率一年初应纳税暂时性差异×税率=20x25%-Ox33%=5（万元）。⑨当年所得税费用=29.865-0.64+5=34.225（万元）。『拓展』自行研发形成的无形资产在2x18年末的可抵扣暂时性差异=[（300x175%+20）-（300x175%+20）/5/2]-（320-32）=202.5（万元）。