甲技术有限责任公司为技术先进型服务企业 2019年主营业务收入5500万元 其他业务收入400万元
甲技术有限责任公司为技术先进型服务企业，2019年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）提供技术开发和与之相关的技术咨询服务取得咨询指导费120万元。（2）实际发生合理工资薪金1200万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为50万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的费助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）发生研究开发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。（5）通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某残障儿童学校捐赠20万元。（6）购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列的污水处理设备一台并投入使用，设备的不含税购置价为300万元。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（1）甲公司应当缴纳的增值税为多少？（2）计算业务（2）中应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）中应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）中应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）中应调整的应纳税所得额。（6）计算甲公司2019年应纳企业所得税税额。
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【答案】（1）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。（2）①职工福利费支出：扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生额180万元超过了扣除限额，纳税调增额=180-168=12（万元）；②工会经费支出：扣除限额=1200×2%=24（万元），实际发生额25万元超过了扣除限额，纳税调增额=25-24=1（万元）；③职工教育经费支出：扣除限额=1200×8%=96（万元），本年度实际发生额和以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额共计70万元（20万元+50万元），未超过税法规定的扣除限额，可以全部在计算本年度企业所得税应纳税所得额时扣除。由于以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额50万元，在计算本年度会计利润总额时并未扣除，因此，纳税凋减应纳税所得额50万元。业务（2）合计纳税调减应纳税所得额为37万元（50-12-1=37）。（3）①销售（营业）收入=5500+400=5900（万元）；②广告费支出：扣除限额=5900×15%：885（万元），本年度实际发生额800万元，未超过扣除限额，可以据实在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因此，纳税调整额为O：③非广告性质的费助支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因此，纳税调增额为50万元：④业务招待费支出：限额=5900×5%0=29.5（万元），小于60×60%=36（万元），按照税法规定确定的扣除限额为29.5万元，因此，纳税调增额=60-29.5=30.5（万元）；业务（3）合计纳税调增额=50+30.5=80.5（万元）（4）企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以加计扣除75%，因此，业务（4）应调减应纳税所得额75万元（100万元x75%）。（5）①会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）；②公益性捐赠支出：扣除限额=960×12%=115.2（万元），实际发生的公益性捐赠支出120万元，超过了扣除限额。因此，应调增的应纳税所得额=120-115.2=4.8（万元）；③直接捐赠支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因此，应调增应纳税所得额20万元：业务（5）应调增的应纳税所得额=4.8+20=24.8（万元）。（6）甲公司2019年企业所得税应纳税所得额=960-37+80.5-75+24.8=953.3（万元）；甲公司2019年企业所得税应纳税额=953.3x15%-300x10%=113（万元）。