某外资持股25010的重型机械生产企业位于市区 2018年全年主营业务收入7500万元 其他业务收
某外资持股25010的重型机械生产企业位于市区，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。企业自行计算的会计利润为1000万元，当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本200万元。经查每台设备不含增值税市场售价为140万元。（2）向持股98%的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为300万元的专利技术，取得转让收入900万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为I5万元。（4）发生广告支出1380万元。发生业务招待费支出70万元，其中有10万元未取得合法票据。（5）就2017年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另外于2018年8月18日向境外股东支付商标权使用费50万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定影响。）要求：根据资料，按照要求回答下列问题，如有计算，每问需计算H{合计数。
（1）计算业务（1）对利润、应纳税所得额的影响。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应扣缴增值税税额、预提所得税税额。
（6）该企业2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。
（7）计算该企业2018年应纳企业所得税。
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（1）业务（1）公司的账务处理有错误。捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8（万元），城建税及附加税=44.8×（7%+3%+2%）=5.38（万元）。对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18（万元）正确的会计利润=1000-50.18=949.82（万元）公益性捐赠扣除限额=949.82x12%=113.98（万元）实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：视同销售收入调增=140x2=280（万元）视同销售成本调减=100x2=200（万元）纳税调增=280-200=80（万元）对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82（万元）（4分）
（2）技术转让所得=900-300=600（万元）纳税调减=500+（600-500）x50%=550（万元）
【提示】居民企业从直接或间接持有股权之和达到IOO%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。（2分）
（3）职工福利费扣除限额=1400x14%=196（万元）应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）职工工会经费扣除限额=1400x2%=28（万元）应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）职工教育经费扣除限额=1400x8%=112（万元）教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额15万元，应调减应纳税所得额15万元。合计纳税调增=4+2-15=-9（万元），即纳税调减9万元。（3分）
（4）销售（营业）收入=7500+2300+280=10080（万元）广告费扣除限额=10080x15%=1512（万元），由于实际发生的广告费支出为1380万元，未超过扣除限额，因此无需纳税调整。业务招待费发生额的60%=（70-10）x60%=36（万元），销售（营业）收入的5‰=10080×5‰=50.4（万元），实际扣除业务招待费36万元，纳税调增=70-36=34（万元）。所以业务（4）应调增的应纳税所得额为34万元。（3分）
（5）分配股息应扣缴的预提所得税=1000x25%xl0%=25（万元）支付商标权使用费应扣缴增值税=50÷1.06x6%=2.83（万元）支付商标权使用费应扣缴预提所得税=50-.1.06x10%=4.72（万元）
【提示】营改增试点中的非居民企业，应以不舍增值税的收入全额作为应纳税所得额。合计应扣缴的预提所得税=25+4.72=29.72（万元）（2分）
（6）应补缴的增值税=140x2x16%=44.8（万元）应补缴的城建税、教育费附加及地方教育费附加=44.8×（7%+3%+2%）=5.38（万元）（1分）
（7）会计利润=949.82（万元）应纳税所得额=949.82+210.82-550-9+34=635.64（万元）应纳所得税税额=635.64x25%=158.91（万元）（1分）