位于市区的某生产化工产品的公司 为增值税一般纳税人．2018年全年经营情况如下：全年主营业务收入2
位于市区的某生产化工产品的公司，为增值税一般纳税人．2018年全年经营情况如下：全年主营业务收入25000万元，其他业务收入13000万元，营业外收入9400万元，主营业务成本16000万元．其他业务成本9600万元，营业外支出2100万元，税金及附加2400万元，销售费用5200万元，管理费用3300万元，财务费用420万元；取得投资收益2820万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）2018年9月份，以委托代销方式销售一批产品，产品不含增值税售价为3000万元，成本2200万元，截至2018年年底已经收到60010产品的代销清单，并收到相应款项2088万元，但由于尚未向对方开具发票，因此公司将该笔款项计入“其他应付款”核算。相关进项税额计算正确。（2）-栋闲置库房未申报缴纳城镇土地使用税，该库房占地面积1200平方米，原值660万元，已提取折旧450万元，车间余值210万元。（3）与某原材料生产企业签订资产交换协议，以成本400万元，不含税售价500万元的化工产品换人等值原材料一批，会计上未确认收入、成本，未计算缴纳印花税（无需考虑增值税影响）。（4）将购进的一笔三年期国债售出，取得收入103万元。售出时持有该国债183天，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%．利息到期一次支付。该公司已将3万元计入投资收益。（5）发生广告费和业务宣传费支出4800万元：发生业务招待费300万元，其中200万元未取得合法票据。（6）实际发放已经计入成本费用中的职工工资5800万元：支付实习员工工资100万元，残疾职工工资55万元，由于实行股权激励按权责发生制计算的薪酬68万元，经查员工尚未实际行权：职工福利费总额为947万元，拨缴工会经费120万元，职工教育经费支出135万元。（7）当年转让一项账面价值为3000万元的专利技术，转让收入为12000万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（8）为了达到当地环境治理的指标要求，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；无进项税额调整事项。城镇土地使用税税额是20元／平方米。购销合同的印花税税率0.3‰要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）分别计算该公司2018年度应补缴的增值税、城建税及附加。
（2）分别计算该公司2018年度应补缴的城镇土地使用税和印花税。
（3）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（4）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该公司2018年度的会计利润。
（9）计算该公司2018年应纳企业所得税税额。
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（1）收到60%产品代销清单，并收到相应款项，增值税纳税义务已经发生。增值税销项税额=3000×60%×16%=288（万元），进项税额无错误。应补缴增值税=288（万元）应补缴城建税、教育费附加及地方教育附加=288×（7%+3%+2%）=34.56（万元）
（2）应补城镇土地使用税=1200×20÷10000=2.4（万元）应补印花税=（500+500）×0.3%0=0.3（万元）
（3）转让所得中所包含的国债利息收入免税，应予调减。调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×183=2.51（万元）
（4）销售营业收入=25000+13000+1800+500=40300（万元）广宣费税前扣除限额=40300×15%=6045（万元）发生的4800万元广告费和业务宣传费可全额扣除，无需纳税调整。
（5）销售营业收入的50/00=40300×5‰=201.5（万元）实际发生额的60%=（300-200）×60%=60（万元）税前可以扣除的业务招待费为60万元。调增应纳税所得额=300-60=240（万元）
（6）①实行股权激励，员工尚未实际行权，与股权激励相对应的工资薪金支出不得在税前扣除，纳税调增68万元。②计算三项经费的工资薪金=5800-68=5732（万元）③福利费扣除限额=5732×14%=802.48（万元）调增应纳税所得额=947-802.48=144.52（万元）④工会经费扣除限额=5732x2%=114.64（万元）应调增应纳税所得额=120-114.64=5.36（万元）⑤教育经费扣除限额=5732x8%=458.56（万元）教育经费支出135万元未超标，无需纳税调增。（6）残疾职工工资加计100%扣除，纳税调减55万元。调增应纳税所得额=68+144.52+5.36-55=162.88（万元）
（7）技术转让所得=12000-3000=9000（万元）应调减应纳税所得额=500+（9000-500）÷2=500+4250=4750（万元）
（8）会计利润=11200+1800-1320-34.56-2.4+500-400-0.3=11742.74（万元）
（9）应纳税所得额=11742.74--1000-2.51+240+162.88-4750=6393.11（万元）可抵免税额=500x10%=50（万元）应纳税额=6393.11x25%-50=1548.28（万元）