某电器生产企业为增值税一般纳税人．2018年度会计自行核算取得营业收入25000万元 营业外收入3
某电器生产企业为增值税一般纳税人．2018年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租．3-12月份取得不含税租金收入30万元，其他税费缴纳正常，但未计算缴纳房产税和印花税。（2）12月份与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。假设增值税进销项影响抵消。（3）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。（5）管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。（6）计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2018年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。（9）12月份购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额80万元。其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。
（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。
（3）计算该企业2018年度的会计利润总额。
（4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。
（9）计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。
（10）计算该企业2018年度的应纳税所得额。
（11）计算该企业2018年度的应缴纳的企业所得税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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（1）应纳房产税=600x（1-30%）x2÷12×1.2%+30x12%=4.44（万元）
应纳印花税=30x1‰=0.03（万元）
（2）以货换货合同，按购、销合计金额计税贴花：应纳印花税=（400+400）x0.3‰=0.24（万元）
（3）会计利润总额=2700-4.44-0.03+400-300-0.24=2795.29（万元）
（4）销售（营业）收入=25000+400=25400（万元）
广告费扣除限额=25400x15%=3810（万元）实际发生3000万元，准予全额扣除，上年超限额的850万广告费可结转扣除810万元，调减810万元。
（5）销售（营业）收入的0.5%=25400×0.5%=127（万元）实际发生额的60%=500x60%=300（万元）扣除127万元，调增373万元。
（6）新产品研究开发费用2000万元可以加计扣除75%，纳税调减=2000×75%=1500（万元）。
（7）职工工会经费扣除限额=8000×2%=160（万元），实际发生150万元，不作调整。职工福利费扣除限额=8000×14%=1120（万元），实际发生1200万元，纳税调增80万元。职工教育经费扣除限额=8000x8%=640（万元），实际发生额250万元，未超过扣除限额，无需纳税调整。“三项经费”应调增应纳税所得额80万元。
（8）关联债资比例=5000÷2000=2.5，大于标准比例2。准予税前扣除的借款利息=2000×2x5%=200（万元）应调增应纳税所得额=300-200=100（万元）
（9）公益性捐赠扣除限额=2795.29x12%=335.43（万元）
实际捐赠额400万元调增应纳税所得额=400-335.43=64.57（万元）
（10）2018年度应纳税所得额=2795.29-810+373-1500+80+100+64.57=1102.86（万元）
（11）应纳企业所得税税额=1102.86×25%-500x10%=225.72（万元）