甲公司为上市公司 2x19年有关资料如下：（1）甲公司2x19年初的递延所得税资产借方余额为190
甲公司为上市公司，2x19年有关资料如下：（1）甲公司2x19年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下表所示（单位：万元）
（2）甲公司2x19年度实现的利润总额为1635万元。2x19年度相关交易或事项资料如下：①年末应收账款的余额为400万元，2x19年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元（包含本年公允价值变动收益20万元）。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末其他权益工具投资的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元（包含本年增加其他综合收益40万元）。根据税法规定，该类金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④本年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；本年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预提的产品保修费用不允许税前扣除。⑤本年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。（3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2x19年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2x19年年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表（单位：万元）：
（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2x19年应确认的所得税费用金额。
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【答案】（1）应纳税所得额=会计利润总额1635-①20-②20+④（10-50）-⑤100x75%-可税前抵扣的经营亏损420=1060（万元）。应交所得税=1060x25%=265（万元）。
（2）暂时性差异见下表（单位：万元）。
（3）借：其他综合收益[（160-200）x25%=—10]10所得税费用[（80_560）x25%=_120]120贷：递延所得税资产[（240-760）x25%=-130]130借：所得税费用[（60-40）x25%=5]5贷：递延所得税负债5（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）。