甲公司2x19年有关业务资料如下：（1）2x19年当期发生研发支出1000万元 其中应予资本化形成
无形资产,税法,支出
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甲公司2x19年有关业务资料如下：（1）2x19年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2x19年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的I75%摊销。（2）甲公司2x19年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2x19年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A．2x19年末产生可抵扣暂时性差异427.5万元
B．应确认递延所得税资产106.88万元
C．应交所得税为194.38万元
D．所得税费用为194.38万元
热搜：某公司基期有关数据如下
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答案：B
【解析】选项A，无形资产账面价值=600-600/10x6/12=570（万元），计税基础=600x175%-
600x175%/10×6/12=997.5（万元），产生可抵扣暂时性差异427,5万元：预计负债计税基础=账面价值100-未来期间可
税前扣除的金额O（因为税法不允许抵扣债务担保损失）=100（万元），无暂时性差异：所以年末形成可抵扣暂时性差
异427.5万元：选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税：选项C，应交所得
税=（1000-400x75%-600/10÷2x75%+100）x25%=194.38（万元）；选项D，因为不需要确认递延所得税，所以所得税费
用等于应交所得税，为194.38万元。