甲公司和乙公司的所得税税率均为25%．为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2x19年9月甲
所得税,公司,税率
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甲公司和乙公司的所得税税率均为25%．为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2x19年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本为1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2x19年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2x19年年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。
A．合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
B．不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
C．合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
D．需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
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答案：D
【解析】选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100×1.05=105（万元）；选项BCD．不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25万元[（1.5-1.05）×100x25%]，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25万元[（1.5-1.05）×100×25%]，正好相等，选项D错误。