2018年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人
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2018年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A．24.96
B．27.97
C．28.98
D．32.00
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答案：C
【解析】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出：直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资薪金总额=1200+6×3000x12÷10000=1221.6（万元）职工福利费扣除限额=1221.6×14%=171.02（万元）应凋增应纳税所得额=200-171.02=28.98（万元）