2019年7月28日 甲公司外购空调扇600台作为福利发放给直接从事生产的职工 取得的增值税专用发
税额,进项,增值税
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2019年7月28日，甲公司外购空调扇600台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，以银行存款支付购买空调扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证，以下说法中正确的有（ ）。
A．购入时：借：库存商品——空调扇600000应交税费——待认证进项税额78000贷：银行存款678000
B．经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：应交税费——待认证进项税额78000同时，借：库存商品——空调扇78000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）78000
C．实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利678000贷：库存商品——空调扇678000
D．购入时：借：库存商品——空调扇600000应交税费——应交增值税（进项税额转出）78000贷：银行存款678000
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答案：ABC
【解析】购入时，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，该税额按照现行增值税制度不得从销项税额中抵扣的，在取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”，贷记“银行存款”等。