母公司和子公司的所得税税率均为25%。2x18年9月 母公司向子公司销售商品200件 每件成本I．
子公司,母公司,所得税
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母公司和子公司的所得税税率均为25%。2x18年9月，母公司向子公司销售商品200件，每件成本I．20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2x18年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是（ ）。
A．借：营业收入300贷：营业成本300
B．借：营业成本60贷：存货60
C．借：存货——存货跌价准备60贷：资产减值损失60
D．借：所得税费用15贷：递延所得税资产15
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答案：D
【解析】合并报表抵销分录如下：
(1)借：营业收入 ( 200x1.5) 300
贷：营业成本 300
(2)借：营业成本 60
贷：存货 [（1.5 -1.2）x200] 60
(3)子公司计提了90万元[（1.5-1. 05）x200]的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提30万元[（1. 2-1. 05）x200]的存货跌价准备，所以应将多提的60万元跌价准备全部予以抵销。
借：存货——存货跌价准备 60
贷：资产减值损失 60