甲公司于2x18年1月1日以5800万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期 到期一次还本付息的公司
公司,价款,债券
已帮助 人
甲公司于2x18年1月1日以5800万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为6000万元，甲公司另支付交易费用19.5万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的实际利息收入金额为（ ）万元。
A．无法确定
B．1100
C．200
D．1080.5
-
答案：D
【解析】债权投资的入账价值=5800+19.5=5819.5（万元），小于面值，属于折价发行的债券，此时每年年末应该进行的账务处理为：借：债权投资——应计利息[面值×票面利率]债权投资——利息调整[差额]贷：投资收益[摊余成本×实际利率]确认三年的实际利息后，“债权投资——利息调整”的余额应为0。因此，三年累计确认的实际利息收入=“债权投资——应计利息”三年累计金额+“债权投资——利息调整”三年累计摊销金额=6000x5%x3+（6000-5819.5）=1080.5（万元）。