甲企业采用资产负债表债务法核算所得税 适用的所得税税率为25% “递延所得税资产”科目的借方余额为
所得税,借方,资产负债表
已帮助 人
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，预计以后期间适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。
A．贷方990
B．借方1702.8
C．借方1162.8
D．贷方4500
-
答案：C
【解析】方法一：递延所得税资产科目的发生额=（3720-720）x33%=990（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/25%-2160（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=2160x（33%-25%）=172.8（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=990+172.8=1162.8（万元）。方法二：递延所得税资产科目发生额=（540/25%+3720-720）x33%-540=1162.8（万元）。