甲公司是一家大型物流企业 适用的所得税税率为25% 采用资产负债表债务法核算所得税 每年按净利润的
甲公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2008年～2018年发生如下经济业务:(1)甲公司于2008年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。甲公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致)。(2)2012年1月1日，甲公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价值，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(3)2014年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。(4)2016年初因甲公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，甲公司据此将投资性房地产的计量模式转为公允计量模式，根据2016年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。(5)2016年末此办公楼公允价值为1020万元。(6)2017年末此办公楼的公允价值为1015万元。(7)2018年初甲公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，假没不考虑相关税费。
要求:
(1)计算甲公司2014年末对办公楼计提的减值准备金额，并编制会计分录。(2)计算甲公司2015年计提的折旧额。(3)甲公司2016年初成本模式转为公允模式时的会计分录。(4)编制2018年甲公司处置此房产时的会计分录，并计算因处置业务对营业利润的影响金额。(答案中的金额单位以万元表示)
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【答案】
(1)甲公司2014年末对办公楼计提减值准
备时：
甲公司对该房产每年计提的折1日额=
[( 1000+34) -（40-6）]/50= 20（万元）；
2014年末甲公司对该房产计提的减值额=
1034-20x6 - 550= 364（万元），会计分录
如下：
借：资产减值损失 364
贷：投资性房地产减值准备 364
(2)甲公司2015年计提折旧额=（550- 22）÷44=12（万元）
(3)甲公司2016年初成本模式转为公允价值模式时：
借：投资性房地产一成本 1000
投资性房地产累计折旧
( 20x6+12)132
投资性房地产减值准备 364
贷：投资性房地产 1034
递延所得税资产 ( 356x25%) 89
递延所得税负债
{[ 1000-( 1034-20x7)] x25%} 26,5
盈余公积 34. 65
利润分配一未分配利润 311. 85
(4) 2018年甲公司处置此房产时的分录如下：
借：银行存款 1300
贷：其他业务收入 1300
借：其他业务成本 1015
贷：投资性房地产一成本 1000
一公允价值变动15
借：公允价值变动损益 15
贷：其他业务成本 15
由此认定该处置业务对营业利润的影响金额= 1300-1015= 285（万元）。