S企业于2x18年12月31日以2400万元购入一栋写字楼 并于当日对外出租 采用公允价值模式进行
所得税,价值,写字楼
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S企业于2x18年12月31日以2400万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年预计净残值为零。2x19年末，该投资性房地产公允价值为3200万元。S企业适用的所得税税率为25%，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（ ）。
A．确认递延所得税负债920万元
B．不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
C．确认递延所得税负债230万元
D．确认递延所得税资产230万元
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答案：C
【解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2x19年末，该写字楼的账面价值为3200万元；计税基础=2400-2400/20=2280（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异920万元，应确认递延所得税负债=920x25%=230（万元）。