甲公司以人民币作为记账本位币 对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行折算。某年
汇率,外币,人民币
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甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行折算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为l美元=8.15元人民币，则下列说法中，正确的有（ ）。
A．银行存款外币账户产生的汇兑收益为4650元人民币
B．应收账款外币账户产生的汇兑收益为1350元人民币
C．应付账款外币账户产生的汇兑收益为250元人民币
D．短期借款外币账户产生的汇兑损失为250元人民币
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答案：ABD
【解析】①银行存款外币账户产生的汇兑损益=（10+0.8-0.5-1）x8.15-（10+0.8-0.5-1）x8.10=0.465（万元人民币），选项A正确。②应收账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.8+2.5）×8.15-（1-0.8+2.5）x8.10=0.135（万元人民币），选项B正确。③应付账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.5）x8.15-（1-0.5）x8.10=0.025（万元人民币），为汇兑损失0.025万元，故选项C错误。④短期借款外币账户产生的汇兑损益=（1.5-1）x8.15-（1.5-1）×8.10=0.025（万元人民币），为汇兑损失0.025万元，选项D正确。