A公司为上市公司 假定适用的所得税税率为25% 所得税采用资产负债表债务法 有关无形资产的业务如下
A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法，有关无形资产的业务如下：
（1）A公司于2x16年7月1日以银行存款2200万元购入一项无形资产（专利权）。假定不考虑购入时的相关税费。
（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计其为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销（预计净残值为0）。
（3）2x16年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2400万元。
（4）2x17年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金600万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该无形资产。
（5）2x17年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2000万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定税法规定的摊销方法、预计使用年限、预计净残值均不变。（6）2x19年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项无形资产出售给C公司，A公司取得出售收入1700万元。
（7）假定租金均按期收到，不考虑其他因素。
要求：
编制A公司2x16年度至2x19年度的有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）
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(1)2x16年度：
2x16年7月1日购入时：
借：无形资产 2200
贷：银行存款 2200
2x16年底，该项无形资产的账面价值为2200万元，计税基础为2200 -( 2200÷10)×(6/12)= 2090(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=2200 -2090= 110（万元）。
借：所得税费用 (110x25%)27.5
贷：递延所得税负债 ( 110x25%) 27.5
(2)2x17年度：
收到租金时：
借：银行存款 600
贷：其他业务收入 600
2x17年底，应对该项无形资产计提200万元（2200-2000）的减值准备。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
2x17年底，该项无形资产的账面价值为2000万元，计税基础为2200-(2200-10)x1.5=
1870（万元），应纳税暂时性差异余额= 2000-1870 =130（万元）；
递延所得税负债余额= 130x25%= 32.5（万元）
本期递延所得税负债发生额= 32. 5-27.5=5（万元）：
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
(3)2x18年度：
收到租金时：
借：银行存款 600
贷：其他业务收入 600
2x18年计提摊销=2000÷8= 250（万元）：
借：其他业务成本 250
贷：累计摊销 250
2x18年底，该项无形资产的账面价值=2000 - 2000÷8=1750（万元），计税基础=2200 -( 2200÷10) x2.5=1650（万元），应纳税暂时性差异余额=1750-1650=100（万元）；
递延所得税负债余额= 100x25%= 25（万元）
本期递延所得税负债发生额= 25-32.5=-7.5（万元）（转回）
借：递延所得税负债 7.5
贷：所得税费用 7.5
(4)2x19年度：
借：银行存款 1700
累计摊销 250
无形资产减值准备 200
资产处置损益 50
贷：无形资产 2200
借：递延所得税负债 25
贷：所得税费用 25