某市卷烟厂为增值税一般纳税人 无自制烟丝工艺流程 主要生产M牌卷烟 该品牌卷烟不含税调拨价80元/
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、 增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中 由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元， 运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86 万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟, 生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)
相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元。
A. 79.90 B. 85. 54
C. 125. 93 D. 142. 98
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
业务1:准予抵扣的进项税：8.5+3X 7% + 6.8X (1-2%) =15.37 (万元)
业务2:进口烟丝的关税完税价格包括境外的运 费，不包括境内的运费。
关税完税价格=(150 + 20) X (1 + 0.003)=170.51 (万元)
关税=170.51X10% = 17.05 (万元)
进口时缴纳的增值税=(170.51 + 17.05) ÷(1-30%) X17% = 45.55 (万元)
进口时缴纳的消费税=(170.51 + 17.05) ÷(1-30%) X30% = 80.38 (万元)
当月进口环节缴纳税金合计：17.05 + 45.55 +80.38 = 142.98 (万元)
境内发生的运费可以抵扣进项税：12X7% = 0. 84(万元)
业务3:可以抵扣的进项税：13.2X13% + 2X 17% = 2.06 (万元)
乙企业代收代缴的消费税=(13.2X87% +2)+(1-30%) X30% = 5.78 (万元)
业务4:纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。
应纳增值税=400X17%+ 100X50%X17% =76.5 (万元)
应纳消费税=400 X 56% + 100 X50% X 56% + (200+50X50%) X150÷10000=255.38 (万元)
业务5:进项税转出金额=(5.86- 1.86) X 17% + 1.86÷ (1-7%) X7%=0.82 (万元)
业务6:将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税= 18X (1 + 5%) ÷ （1-36%）X30%X17% = 1.51 (万元)
应纳消费税= 18X (1 + 5%) ÷（1-36%）X30%X36%=3. 19 (万元)
本月准予扣除的烟丝买价：35 + 50+ (170.51 + 17.05) ÷ (1-30%) + (13.2X87%+2) ÷ (1-30%) — (5. 86-1. 86) -20 = 348. 21 (万元)
本月准予抵扣的消费税=348. 21 X 30% = 104. 46 (万元)
当月自行申报应缴纳消费税：255.38 + 3.19-104. 46 = 154.11 (万元)
当期销项税额合计：400 X 17%+ 100X50% X 17% + 1. 51 = 78.01 (万元)
当期准予抵扣的进项税合计：15.37 + 45.55 + 0.84 + 2.06-0.82 = 63 (万元)
当期应纳增值税=78. 01-63 = 15. 01 (万元)
该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税= (154. 11 + 15. 01) X7%=11.84 (万元)
【点评】本题考核第二章“进口增值税、进项税 抵扣、进项税转出、增值税计税依据及计算”、 第三章“进口消费税、委托加工代收代缴消费 税、消费税计税依据及计算"、第八章“关税完 税价格、关税计算”知识点。本题与中华会计网校（www.chinaacc.com) 2012年注册税务师资格考试《税法(I)》课件考试中心普通班、实验班模拟试题（四）综合题第1题考点相似; 与2012年《全真模拟试卷》模拟试题（三）综合题第1题考点相似。