某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人 2012年8月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签
某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2012年8月发生如下业务：
（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元；
（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%；
（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元；
（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元；
（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用；
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5%，消费税税
率为30%。
根据上述资料，回答下列问题：
2012年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（）万元。
A.12.00 B.12.58
C.12.60 D.12.84
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
业务（1）：
化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）X30%=12（万元），应纳增值税为1.36万元。业务（2）：
向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70（万元），关税=70X20%=14（万元），应纳增值税=（70+14）÷（1—30%）X17%=20.4（万元），应纳消费税=（70十14）÷（1-30%）X30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以扣除的消费税=36X80%=28.8（万元）
业务（3）：
组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳增值税=48X17%=8.16（万元），应纳消费税=48X30%=14.4（万元）
业务（4）：
销售其他化妆品应纳增值税=150X17%=25.5（万元），应纳消费税=150X30%=45（万元）
业务（5）：
将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=1.4X（1+5%）÷（1-30%）X17%=0.36（万元），应缴纳消费税=1.4X（1十5%）÷（1-30%）X30%=0.63（万元）该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城建税=12X（1+7%）=1.2.84（万元）增值税进项税=20.4+（1.5+0.2）X7?=20.52（万元）
增值税销项税=1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）
应纳增值税=35.38—2O.52=14.86（万元）
国内销售环节应纳消费税=14.4+45十0.63—28.8=31.23（万元）