某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人 2016年12月发生如下业务：(1)与甲企业（地处县城）
某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下业务：
(1)与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本30万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计12万元、增值税2.04万元：
(2)进口一批高档化妆品，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付海关1监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得增值税专用发票，本月生产领用进口化
妆品的70%；
(3)将普通护肤品和A型高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额58万元，其中包括普通护肤品28万元，A型高档化妆品30万元；
(4)(4)销售B型高档化妆品取得不含税销售额150万元；
(5)企业开发新型高档化妆品，生产成本为3.2万元，将其作为样品分发给各经销商；
(6)月末盘点时发现，上月外购的高档护肤类化妆品（已抵扣进项税）发生非正常损失，成本为5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。（已知：关税税率为20%，高档化妆品的消费税税率为15%，高档化妆品的成本利润率为5%。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣）
根据上述资料，回答下列70---74题：
该企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税()万元。
A.8.40
B.18.58
C.18.60
D.7.41
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
(1)企业受托加工业务应代收代缴消费税=(30+12)÷（1-15%）×15%=7.4I（万元）
(2)进口高档化妆品应纳关税=70x20%=14（万元）进口消费税=(70+14)÷（1-15%）×150/0=14.82(万元)
(3)增值税业务：业务(1):应纳增值税销项税为2.04万元。
业务(2):进口增值税=(70+14)÷(1—15%)x17%=16.8（万元），本业务产生的进项税=16.8+2x11%=17.02（万元）。
业务(3)：组成成套化妆品出售，销项税=58x17%=9.86（万元）。
业务(4)：销售B型高档化妆品的销项税=150x17%=25.5（万元）
业务(5):将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，销项税=3.2×(1+5%)÷(1-15%)x17%=0.67（万元）。
业务(6)：进项税转出金额=(5.86-1.86)x17%+1.86x11%=0.88（万元）
增值税进项税=16.8+2x11%=17.02(万元)
增值税销项税=2.04+9.86+25.5+0.67=38.07（万元）
应纳增值税=38.07-(17.02-0.88)=21.93（万元）
(4)消费税业务：业务(2):进口消费税=(70+14)÷(1-15%)x15%=14.82（万元），因为本月生产领用70%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除14.82x70%=10.37（万元）。业务(3):组成成套化妆品出售，应纳消费税=58x15%=8.7（万元）。
业务(4)：销售B型化妆品应纳消费税=150x15%=22.5（万元）
业务(5):将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，应缴纳消费税=3.2x(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.59（万元）。
国内销售环节应纳消费税合计=8.7+22.5+0.59-10.37=21.42（万元）