市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车 同时自产轮胎 2012年10月发生以
市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2012年10月发生以下业务：
（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%,当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；
（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；取得购货时运费发票注明运费4万元；（轮胎消费税税率为3%）
（3）国内销售自产A型2. 0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；
（4）本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；
（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算；
（6）进口 22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元=6.7元人民币）
根据上述资料，回答下列问题：
该公司进口环节应缴纳消费税为（）万元。
A.75 B.100
C.74.31 D.1031.8
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
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答案：D
业务（1）：
进口环节应缴纳的增值税
=（60+4+1）X6.7X（1+20%）X17%=88.84（万元）
运费可以抵扣的进项税=5X7%=0.35（万元）
业务（2）：
进项税额=68+4X7%=68.28（万元）购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为3%。
外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。
生产领用轮胎已纳消费税=400X3%X20%=2.40（万元）
销售汽车专用轮胎应纳消费税=160X3%—2.4=2.4（万元）
销项税额=160X17%=27.2（万元）
业务（3）：
销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并人销售额计算缴纳流转税。
应纳消费税=（18+0.5÷1.17）X40X5%=36.85（万元）
增值税销项税额=（18+0.5÷1.17）X40X17%=125.31（万元）
业务（4）：
进项税=20+117X17%=39.89（万元）
业务（5）：
增值税销项税=8÷（1+17%）X17%=1.16（万元）
业务（6）：
进口环节应纳消费税
=22X17.5X6.7X（1+20%）÷（1—25%）X25%=1031.8（万元）
进口增值税
=22X17.5X6.7X（1+20%）÷（1—25%）X17%=701.62（万元）
国内销售“途锐”增值税销项税额
=324X（1+17%）X（1+3%）÷（1+17%）X22X17%=1248.11（万元.）
本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+1.16十1248.11一（88.84+0.35+68.28+39.89+701.62）=502.8（万元）
本月销售环节应纳消费税=2.4+36.85=39.25（万元）