市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车 同时自产轮胎 2017年4月发生以下
市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2017年4月发生以下业务：
(1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；
(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售专用汽车轮胎一批，取得收入（不含税）160万元；
(3)国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收歉手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元／辆；
(4)本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；
(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；
(6)进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元／辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3010。（关税税率为20%；消费税税率为25010，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率1美元=6.7元人民币）
根据上述资料，回答下列74---79问题：
该公司进口环节应缴纳消费税()万元。
A.75
B.100
C.74.31
D.1031.8
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
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答案：D
业务(1):进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)x6.7x(1+20%)x17%=88.84（万元）
运费可以抵扣的进项税=5x11%=0.55（万元）
业务(2)：进项税额=68（万元）
销项税额=160x17%=27.2（万元）
业务(3):销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。
应纳消费税=(18+0.5÷1.17)x40x5%=36.85(万元)
增值税销项税额=(18+0.5÷1.17)×40×17%=125.31(万元)
业务(4)：进项税额=20+117x17%=39.89（万元）
业务(5):该公司提供汽车出租服务，属于有形动产租赁，应按17%的税率计算缴纳增值税。
增值税销项税额=(8+15)÷(1+17%)×17%=3.34（万元）
业务(6)：进口环节应纳消费税=22x17.5x6.7x(1+20%)÷(1-25%)x25%=1031.8（万元）
进口增值税=22x17.5x6.7x(1+20%)÷(1-25%)x17%=701.62（万元）
国内销售“途锐”增值税销项税额=324x(1+17%)×(1+3%)÷(1+17%)×22x17010=1248.11（万元）
本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+3.34+1248.11-（88.84+0.55+68+39.89+701.62)=505.06（万元）
本月销售环节应纳消费税为36.85万元。