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某大型超市为增值税一般纳税人 2012年3月采用分期收款方式批发商品 合同规定不含税销售总金额为3

财经类 商品,方式,合同规定 已帮助 人

某大型超市为增值税一般纳税人，2012年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为375万元，本月收回40%货款，其余货款于4月10日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入200万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入80万元，收购的旧货作价34万元；购进商品取得增值税专用发票注明价款180万元；本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元；将2月份从一般纳税人处购进的货物（已抵扣过进项税）发给职工作为国庆礼品，账面成本为4万元。该企业2012年3月应纳增值税为（　　）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

A、28.17

B、29.53

C、28.16

D、29.23

热搜：某企业为增值税一般纳税人

答案解析

难度★★☆ 搜索

  • 答案：D

    【答案解析】 该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减；自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

    销项税额=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（万元）

    准予抵扣的进项税额=180×17%-4×17%=29.92（万元）

    应纳增值税=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（万元）