天蓬公司2013年付职工工资 薪金256万元 实际支出的合理的工资 薪金总额为190 万元（不包括
薪金,支出,工资
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天蓬公司2013年付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190 万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临 时工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40. 2万元，其中职工福利费本期发生32 万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元），拨缴的工会经费4. 2 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2012年超过标准的工会经费 0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。 该企业在计算2013年应纳税所得额时,应调整 的应纳税所得额为（ ）万元.
A. 0 B.4
C. 3. 2 D. 5. 5
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答案：C
企业因雇佣季节工、临时工、实习生、 返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企 业所得税前扣除。职工福利费扣除限额为(190 + 10) x14%=28 ( 万元），实际发生32万元，准扣除28万元调增应纳税所得额=32 -28 -4 (万元），工会经费扣除限额=(190 + 10) x 2% = 4 (万元），实际发生4. 2万元， 准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4. 2 - 4 = 0.2 ( 万元）；职工教育经费扣除限额= (190 + 10) x 2. 5% =5 (万元），实际发生 4 万元上年结转剩余末扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5. 5万元可以税前扣除5 万元，应调减应纳税所得额=5 -4 = 1 (万 元），剩余0. 5 万元结转到以只年度继续扣除； 2013年应凋增应纳税所得额=4 — 1 +0.2 =3.2(万元)