某市工商银行2012年第四季度发生如下经营业 务：(1)受托发放为期1年 利率为8%的贷款200
某市工商银行2012年第四季度发生如下经营业 务：
(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200 万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方 已经支付当季利息；
(2)当年第三季度买卖企业债券出现负差65万 元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其 中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债 券取得收入685万元，在转让企业债券过程中， 另支付各种税费1.1万元；
(3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支 票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.5万元；
(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从 国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万 元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后 由海关至单位所在地的运输成本12万元，为购 买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付 利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内 的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价 款3400万元。进口设备关税税率10%,假定每 年按360天，每月按30天计算；
(5) 10月2日购入一批纯金金条，价值100万 元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出 售，取得收入120万元；
(6)向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入250万元，逾期贷款罚息收人5万元；10月1日 向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年 利率5.6%,期限2年，双方约定按季支付利 息，12月31日，生产企业向银行支付利息。
要求：根据上述资料，计算第四季度银行应缴纳 的营业税（单位以元表示）。
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【答案】
（l)受托发放贷款的手续费收入，应按“金融 保险业”征收营业税。
手续费收人应纳营业税=(200 X 8% + 4) X 10%X5%=0. 02 (万元）=200 (元）
(2)第四季度转让价差=6M — (564-0.7)= 121.7 (万元），第四季度计税营业额=121. 7 — 65 = 56. 7 (万元），应纳营业税=567000 X 5% =28350 (元)
(3)取得结算业务手续费收入、销售支票与账 单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳 营业税=(30 + 10 + 3) X 5% = 2. 15 (万元） =21500 (元)
出纳长款收入不征营业税。
(4)纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者 收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去 出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为 营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方 承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、 运杂费、安装费、保除费等费用以及境外借款 利息支出和人民币利息支出。
进口设备应纳关税=(900 + 46) X10% = 94. 6 (万元）
进口设备应纳增值税=(900 + 46 + 94.6) X17% = 176. 90 (万元)
融资租赁设备本季度应纳营业税
=[3400 - (900 + 46 + 94. 6 + 176. 9 + 144 +12)] X90+ (15X360) X5%
=1. 68875 (万元）=16887.5 (元）
(5)金银买卖业务，不征收营业税。
(6)发放贷款业务应缴纳营业税=(250 + 5) X5% + 3000 X 5.6% + 4X5% = 14.85 (万元） =148500 (元)