某注册税务师于2013年2 月对企业2012年的纳税情况进行审核时 发现企 业将自产的钢材（成本价
税费,增值税,进项
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某注册税务师于2013年2 月对企业2012年的纳税情况进行审核时，发现企 业将自产的钢材（成本价格50000元）用于在建工 程，作出以下会计分录：
借：在建工程 58500
贷：库存商品 50000
应交税费一应交增值税（进项税额转 出） 8500
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是（）。
A.借：应交税费一应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整 2500
B.借：在建工程 850
贷：应交税费一应交增值税（进项税 额转出） （8500)
应交税费一应交增值税（销项税 额） 9350
C.借：应交税费一应交所得税 1250
贷：以前年度损益调整 1250
D.借：在建工程 850
贷：应交税费一应交增值税（进项税 额） （8500)
应交税费一应交增值税（销項税 额） 9350
借：以前年度损益调整 1250
贷：应交税费一应交所得税 1250
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答案：B
增值税法中，企业将自产产品用于非 应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税 额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建 工程的不做视同销售处理。
增值稅销项税额= 50000X (1 + 10%) X17% =9350 (元）
调整会计分录：
借：在建工程 850
货：应交税费一应交增值税（进项税额转 出） （8500)
应交税费一应交增值税（销项税额）9350