某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将福利部门领用的材料成本
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某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，
库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）
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正确答案：
1.分配率的计算：
分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）
产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）
12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）
3.调整相关账户：
借：应付职工薪酬 23400
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
借：以前年度损益调整 2640
贷：应交税费－应交所得税 2640
借：以前年度损益调整 5360
贷：利润分配－未分配利润 5360