某生产企业（一般纳税人） 向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨 销售 单价为1000元/吨 随同
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某生产企业（一般纳税人） 向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售 单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含 税收入是600元，另收取了包装物的押金117元， 消费税税率为10%。包装物逾期未收回，押金不 退。请对此业务做相应的会计分录。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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【答案】包装物已作价随同产品销售，但为促使 购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行 存款”，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收 回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自 “其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科 目，贷记“应交税费一应交消费税”科目，冲抵后 “其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。 销售时：
借：银行存款 12402
贷：主营业务收入 10000 [10X1000] 其他业务收入 600
应交税费一应交增值税（销项税额） 1802 [ (10000+600) X17%] 借：银行存款 117
贷：其他应付款 117
借：其他应付款 17
贷：应交税费一应交增值税（销项税额）17 借：营业税金及附加
1060 [10000 X 10%+ 600 X 10%] 其他应付款 10 [117÷1. 17X10%] 贷：应交税费一应交消费税 1070
押金逾期时：
借：其他应付款 90 [117 — 17 — 10]
贷：营业外收入 90