ABC有限公司位于北京市中关村科技园区 系增值税一般纳税人 属于高新技术企 业（2008年12月已

ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企 业（2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电 子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司 2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

1. 2008年度相关资料

(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调 增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳 税所得额=850 +17.2 -500 =367.2 (万元），企业巳缴企业所得税：367. 2 = 91. 8(万元）。

(2)具体涉税问题：

①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调 查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠 款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：

借:银行存款 XXX

贷：财务费用 XXX

②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外、 投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投 资”科目，企业账务处理为：

借：长期股权投资 116万元

贷：库存商品 116万元

③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开 发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007 年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元）。

2. 2009年一季度相关资料

(1) 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价 值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：

借：管理费用——研发费 18万元

贷：银行存款 18万元

李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税 款均由公司替员工负担。

(2) 2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进， 原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：

借：固定资产清理 40万元

累计折旧 9万元

贷：固定资产 49万元

借：银行存款 50万元

贷：固定资产清理 50万元

(3) 3月招日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明 每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元， 安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：

借：固定资产 204万元

应交税费——应交增值税（进项税额） 讨万元

贷：银行存款 238万元

问题：

按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。

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