某“营改增”试点地区广告公司系增值税一般纳税人 2013年4月取得一笔广告费业务收入424000元
广告费,税额,广告公司
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某“营改增”试点地区广告公司系增值税一般纳税人，2013年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款 400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向非试点地区某媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。对支付广告发布费业务，广告公司正确的账务处理是（）。
A.借：主营业务成本 300000
贷：银行存款 300000
B.借：主营业务成本 283018.87
应交税费——应交增值税（进项税额）16981. 13
贷：银行存款 300000
C.借：主营业务成本 283018. 87
应交税费——应交增值税（营改增抵减的 销项税额） 16981.13
贷：银行存款 300000
D.借：主营业务收入 283018. 87 应交税费——应交增值税（销项税额）16981. 13
贷：银行存款 300000
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答案：C
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏核算。计入主营业务成本的金额= 300000/ (1 + 6%) =283018. 87 (元）, 计算营改增抵减的销项税额的金额= 283018. 87 X6% = 16981. 13 (元）。
【点评】本题考核第六章“营业税改征增值税试 点有关企业会计处理规定”知识点。本题与中华会计网校（www.chinaacc.com) 2013年注册税务师资格考试《税务代理实务》课件考试中心实验班模拟试题（四）单选第4题考点相同。