北京市某软件企业为一般纳税人 主营某软件的开发和销售。2012年3月进项合计75万元 上期留抵15
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北京市某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2012年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下：
（1）当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；
（2）为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元；
（3）对老客户收取2012年的维护费用70万元。
要求：（1）分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。
（2）计算当月应缴纳的流转税。（上述收入均为不含税收入）
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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（1）①根据规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
②增值税一般纳税人将进口软件进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
③对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。应对其征收营业税。按服务业的5%征税。
④增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（2）业务1，销项税额=（3500+35+20）×17%=604.35（万元）
业务2，销项税额=50×17%=8.5（万元）
业务3，营业税=70×5%=3.5（万元）
本月应纳增值税=604.35+8.5-75-15=522.85（万元）
增值税税负=522.85÷（3500+35+20+50）=14.5%，高于3%，应当享受即征即退的优惠。
可以申请即征即退的增值税=522.85-（3500+35+20+50）×3%=414.7（万元）